miércoles, 24 de septiembre de 2014

Trabajadores extranjeros: ¿En qué país deben pagar sus impuestos?

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Planillas declaración impuesto Canadá

En esta entrada vamos a plantear un caso real, en el cual tuvo intervención la Corte de Edmonton (Alberta) Elliot v. Canada, 2013 TCC 54. El caso resulta interesante por cuanto destaca la importancia de asesorarse impositivamente en aquellos casos en el que el trabajador que presta servicios profesionales, es extranjero. Veamos el caso en concreto.

Tres contribuyentes de nacionalidad estadounidense prestaron sus servicios profesionales de consulta a una empresa canadiense. En razón de ello, la Agencia Canadiense de Ingresos (CRA, por sus siglas en inglés), les impuso el pago de impuestos sobre las ganancias obtenidas en Canadá en virtud de los servicios profesionales prestados.

La posición de los contribuyentes fue la siguiente:

a)      Los tres contribuyentes habían alquilado tres departamentos en Edmonton para vivir mientras prestaban sus servicios profesionales. Postura de los contribuyentes: los departamentos alquilados, no constituían su hogar con carácter de permanente;

b)      Los intereses personales y económicos de los tres contribuyentes se encontraban radicados en Estados Unidos.

Intereses económicos – ejemplo: Mantuvieron la licencia de conducir de Estados Unidos, jamás la cambiaron por una licencia canadiense;  Mantuvieron sus teléfonos celulares con la empresa proveedora de Estados Unidos; Mantuvieron el seguro de salud y cuentas bancarias de Estados Unidos. Solo abrieron una cuenta bancaria en Canadá para afrontar los gastos diarios.

Intereses personales – ejemplo: Recibieron escasas visitas de sus familiares y de períodos cortos mientras vivieron en Edmonton.

c)       Los tres contribuyentes consideraban como hogar habitual, el hogar que se encontraba en Estados Unidos.

La posición de CRA fue la siguiente:

a)      Los tres profesionales estadounidenses eran residentes canadienses o considerados residentes canadienses con carácter de “visitantes”;

b)      Considerados residentes canadienses en virtud de las reglas estipuladas en el Tratado celebrado entre Estados Unidos y Canadá.

c)       Intereses económicos: Tenían departamento, auto, cuenta bancaria en Canadá.

d)      Permanecieron en Canadá por más de 183 días.

La Corte de Edmonton valoró una amplia serie de hechos, entre ellos y decidió que los tres contribuyentes eran residentes estadounidenses en razón del Tratado celebrado entre Estados Unidos y Canadá y por tal motivo, no debían pagar impuestos sobre los ingresos obtenidos en Canadá, fruto de haber prestado sus servicios profesionales.

El Tratado celebrado entre Canadá y Estados Unidos valora los siguientes elementos en relación a los contribuyentes:

  1. Centro de interés vital;
  2. Morada habitual;
  3. Ciudadanía;
  4. Acuerdo mutuo entre las autoridades competentes de ambos países.

La Sentencia de la Corte de Edmonton resalta la importancia de determinar si una persona es residente canadiense o residente estadounidense (o de otro país), a los fines tener en claro dónde deben pagarse los impuestos por los servicios profesionales prestados.

La sentencia ha sido analizada a los fines de explicarles a los lectores que existen múltiples factores que deben y pueden ser valorados a la hora de determinar la residencia de una persona. La sentencia contiene más elementos que no han sido analizados en este artículo.

El artículo ha sido presentado de manera general e informativa y no está dirigido a proporcionar ninguna recomendación impositiva o legal al respecto.

Por cualquier consulta, pueden contactarse a: beatriz.davila@mnp.ca o davila.malejandra@gmail.com o al teléfono (514) 228-7764.

Foto: Pablo A. Ortiz / Grupo NM